支持中、小企业的发展是城市商业银行的工作重点之一，在给予其信贷支持，加快其业务发展的过程中，也出现了一些较为普遍发生的问题，最突出的就是中小企业财务报表失真的问题。掌握不好，会直接影响贷款的认定和决策，甚至产生信贷风险，如何面对和寻求解决的对策，对商业银行防范风险、开拓业务具有重要意义。
　　一、中小企业财务报表失真对常规信贷操作的影响
　　（一）企业信用等级。商业银行现行对企业信用等级的评定，由资信状况、短期偿债能力、长期偿债能力、盈利能力、经济实力等５个指标组成，而评定的前提是中小企业财务信息真实，但由于企业为获得银行贷款，向银行提供了不真实的经济数据，因此以该办法评出的企业信用等级将不能体现企业真实的资信，而存在着或大或小的偏差。
　　（二）信贷风险决策。信贷风险决策一般由两部分组成，其一是对风险的识别，由此预测贷款风险度；其二是以贷款风险度为重要依据进行贷款决策。
　　现行风险识别主要分为两步：第一步是对借款人风险的识别，核心是对借款人信用等级的评定；第二步是对贷款方式的把握，一般而言，在选择贷款方式时，应与借款人状况紧密结合起来，对于信用等级高的借款人，贷款方式可适当放宽，对于信用状况一般的借款人，则要求有相应的保证，而对于信用状况较差的借款人，必须提供高质量的担保，通过对借款人风险的识别和贷款方式的把握，使贷款风险度控制在理想的区域内。由于企业信用等级评估不准，使得在贷款方式选择上出现失误，有可能使应采用高质量担保的贷款没有采用高质量担保。
　　中小企业财务报表失真，使得企业信用等级评估有误，并在贷款方式选择上容易产生偏差，导致贷款风险度（企业信用等级系数×贷款方式系数×１００％）的判断失误，最终使得以贷款风险度为重要依据的贷款决策失误，有可能使事实贷款风险度超过０·６的企业获得了贷款支持。
　　（三）潜在金融风险。目前，不良贷款的划分方法之一是五级分类法，对次级类、可疑类和损失类的贷款均列为不良贷款。但由于财务报表失真，使得贷款五级分类之间的定位容易产生偏差，导致不良贷款统计失误，直接影响到银行宏观决策，使潜在金融风险加大。
　　二、中小企业财务报表失真的对策
　　对于不能提供比较准确会计信息的中小企业，用常规标准来进行贷款发放，显然无法保证贷款质量。但是由于多种原因，不能向银行提供准确会计信息的中小企业比较普遍的存在，从市场开拓和占有的角度看，又不能放弃这一比较广阔的信贷领域，如何既开拓了市场，又防范了风险，主要对策有以下几个方面：
　　（一）重视银行结算账户这一能把握的企业财务信息
　　（１）结算量。通过对企业在银行账户中结算量的统计，了解企业资金结算是否频繁、是否正常。分析结算资金的来源：收入部分的资金来源是销售收入、企业之间的往来款，还是借入款；支出部分是用于购货，还是还款或其它用途，通过对银行账户结算资金的分析，了解企业的销售资金回笼情况，了解企业大致生产经营情况。
　　（２）存款积数。通过对企业存款积数的统计，可以了解多方面的内容，一是可以反映企业在银行日均存款额，二是可以了解企业资金在银行账户停留的时间，推测企业资金紧张程度。在日常的操作中，可以使用贷款额和货币归行额比例分析法，贷款额和销售收入归行额比例分析法，贷款积数与存款积数比例分析法等明细指标，辅助贷款决策。
　　（二）提高非财务因素分析在贷款决策中的作用
　　由于财务分析在财务报表失真的中小企业贷款管理中难以起到理想的作用，因此必须相对提高非财务因素分析在企业贷款决策中的作用。通过对非财务因素的收集、监测、分析，获得和掌握影响贷款偿还的信息，发挥非财务因素分析对未来贷款风险的识别预警作用。
　　（１）行业风险分析：主要通过成本结构分析、行业成熟期分析、行业同期性分析、行业盈利性分析、行业依赖性分析、产品潜在性分析和法律、政策环境分析，了解整个行业的基本状况和发展趋势。
　　（２）经营风险分析：主要通过对借款人的总体特征、产品市场及在同行业中的地位进行比较分析，从中了解借款人持续经营的能力。
　　（３）管理风险分析：从借款人的组织形式、管理层素质、管理能力、经营思想和作风等方面着手分析，了解借款人的管理状况和对偿还贷款的影响。
　　（４）还款意愿分析：在信贷实际工作中，我们会发现，有些逾期贷款并不是借款人没有还款能力，而是借款人“有钱不还”。借款人表现出的这种“还款意愿差”就是一个非财务因素问题，通过观察借款人与本行、他行和合作伙伴、供应商等债权人的往来记录，通过了解借款人在社会上、企业界的信誉来分析判断借款人信用风险中的道德上和道义上的风险程度。
　　（三）强调安全性担保，并注意担保人或抵押物与借款人的关联程度，加强风险保障能力。
　　①推广低风险的票据质押贷款，如定期存单、银行承兑汇票和凭证式国债等高品质有价证券的质押。②以手续齐全的房产、土地使用权作抵押，并根据抵押物位置，变现难易，价值变化前景和银行对抵押物的控制能力，确定不同的抵押率。③对保证方式的贷款，必须落实有保证能力，在企业界和社会上信誉良好的保证人作保证。在落实贷款担保时，还应了解担保人和抵押物与借款人的关联程度，担保人或抵押物借款人关联程度越高，借款人还款意愿越强，贷款造成的风险相对越低。
　　（四）组织一支高素质的信贷从业人员队伍
　　预防财务报表失真是一个系统的工程，需要多方采取措施，作为社会一员的商业银行，更应从自身制度上防范风险，从提高信贷人员素质上加以保障。一个优秀的信贷人员能够弥补信贷政策的缺陷，而一个良好的信贷系统由一个素质低下的信贷人员执行，也会偏离既定的目标和方向，可见提高信贷工作人员素质的重要意义，对待财务报表失真的中小企业的贷款，更需要一支高素质的信贷从业人员队伍，在市场经济体制下，辨别良莠，防范风险，勇于开拓，不断创新。
　　（济南市商业银行　刘伟）